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वित्तीय घोटालों के मामलों की जाँच-पड़ताल की महत्वपूर्ण प्रक्रिया

फोरेंसिक अकाउंटिंग ! वित्तीय घोटालों के मामलों की जाँच-पड़ताल की महत्वपूर्ण प्रक्रिया। इसका लेखांकन की प्रक्रिया में महत्वपूर्ण योगदान होता हैं।

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फोरेंसिक अकाउंटिंग क्या है?

फोरेंसिक अकाउंटिंग धोखाधड़ी और गलत बयानी की जांच है। फोरेंसिक एकाउंटेंट वित्तीय डेटा का गहन विश्लेषण करते हैं। वे पूरी जांच का दस्तावेजीकरण करते हैं और निष्कर्षों को अदालत में रिपोर्ट करते हैं। फोरेंसिक एकाउंटेंट अक्सर अपने निष्कर्षों की सत्यता की गवाही देते हैं।

यह एक व्यापक रूप से लागू लेखांकन अनुशासन है जो वित्तीय षड्यंत्रों को हल करता है- धन शोधन, दिवालियापन, गबन, बीमा दावे, प्रतिभूति धोखाधड़ी, संपत्ति का दुरुपयोग, कर चोरी, तलाक, पारिवारिक विवाद, वित्तीय धोखाधड़ी और ऋण चूक।

फोरेंसिक अकाउंटिंग काम कैसे करता है?

धोखाधड़ी गतिविधियों का पता लगाने के लिए फोरेंसिक लेखांकन वैज्ञानिक तकनीकों और लेखांकन सिद्धांतों को लागू करता है। तकनीकी प्रगति के कारण, कॉर्पोरेट घोटालों में जबरदस्त वृद्धि हुई है – इसलिए फोरेंसिक एकाउंटेंट की आवश्यकता बढ़ गई है।

एक अकेला व्यक्ति फोरेंसिक प्रक्रियाओं को कार्यान्वित नहीं कर सकता। यह पेशेवरों की एक  टीम द्वारा किया जाता है। जो प्रमाणित लोक लेखाकार (सीपीए) और फोरेंसिक एकाउंटेंट होते है। टीम निम्नलिखित कार्यों के लिए जिम्मेदार है:

फोरेंसिक टीम छिपी हुई संपत्ति से संबंधित तथ्य और सबूत भी एकत्र करती है। फोरेंसिक एकाउंटेंट संबंधित पार्टियों और कर्मचारियों का साक्षात्कार करते हैं। फिर वे एकत्रित डेटा को सत्यापित करते हैं। इस डेटा का गहन विश्लेषण किया जाता है। निष्कर्षों को रिपोर्ट में संक्षेपित किया गया है। सबूतों को अदालत में पेश करने के लिए। कभी-कभी, रिपोर्ट की सत्यता का बचाव करते हुए, गवाही देने के लिए फोरेंसिक कर्मियों की आवश्यकता होती है।

फोरेंसिक लेखा तकनीक

बेनफोर्ड का नियम (गणितीय उपकरण) एक गलती और एक जान बूझकर धोखाधड़ी के बीच अंतर करने के लिए प्रयोग किया जाता है। साथ ही, रिलेटिव साइज़ फ़ैक्टर (RSF) तकनीक के आधार पर, रिकॉर्ड में आउटलेयर आगे की जांच के अधीन हैं।

डेटा-माइनिंग प्रोग्राम स्वचालित रूप से नई, अप्रत्याशित, या आवश्यक जानकारी या पैटर्न के लिए बड़ी मात्रा में डेटा के माध्यम से स्कैन करते हैं। फोरेंसिक एकाउंटेंट डेटा निष्कर्ष और वित्तीय विश्लेषण के लिए विभिन्न कम्प्यूटर सॉफ्टवेयर का भी उपयोग करते हैं।

फोरेंसिक प्रक्रियाओं के लिए बहुत सारी तकनीकी और वित्तीय विशेषज्ञता की आवश्यकता होती है। ये जांच संभावित रूप से गोपनीय विवरण लीक कर सकती हैं-एक संदिग्ध की प्रतिष्ठा को प्रभावित कर सकती हैं। यहां तक ​​​​कि एक कथित गुंडागर्दी की अटकलें भी अवांछित नकारात्मक प्रचार उत्पन्न करती हैं। जांच की अवधि के आधार पर, फोरेंसिक लेखांकन एक बन सकता है, बहुत महंगी प्रक्रिया। संदिग्धों को दोषी न साबित करने के बाद भी कर्मचारी संशय में रहते हैं।

लेखा परीक्षण और फोरेंसिक लेखांकन के बीच अंतर

ऑडिटिंग और फोरेंसिक अकाउंटिंग दो पूरी तरह से अलग धाराएं हैं- शब्दों का इस्तेमाल परस्पर नहीं किया जा सकता है। महत्वपूर्ण अंतर इस प्रकार हैं:

लेखा परीक्षणफोरेंसिक अकाउंटिंग


उद्देश्य
यह आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के अनुपालन की लेखा पुस्तकों की जांच करता है।यह एक संगठन के भीतर अवैध गतिविधि, विशेष रूप से सफेदपोश अपराध का पता लगाने के लिए वित्तीय दस्तावेजों का विश्लेषण करता है।

धेय

त्रुटि पहचान और रोकथाम।

धोखाधड़ी और गुंडागर्दी का पता लगाना।
प्रक्रियाGAAP के अनुसार खातों की समीक्षा करने की एक पूर्वनिर्धारित और व्यवस्थित प्रक्रिया।जांच प्रक्रिया आउटलेयर और विशिष्ट पैटर्न की तलाश करती है।


मुकदमेबाजी परिप्रेक्ष्य  


नहीं

जांच का दस्तावेजीकरण किया जाता है और कानून की अदालत में प्रस्तुत किया जाता है।

जाँच पड़ताल
  लेखा परीक्षक वित्तीय लेनदेन के नमूनों का विश्लेषण करते हैं
फोरेंसिक एकाउंटेंट हर विवरण की जांच करते हैं।

कौशल

लेखांकन ज्ञान की आवश्यकता है।
लेखांकन से परे कौशल की आवश्यकता है-अपराध विज्ञान, उन्नत डेटा विश्लेषण, सूचना प्रौद्योगिकी और कानून।


आवृत्ति

नियमित—कंपनियों को ऑडिटर नियुक्त करने के लिए कानून द्वारा अनिवार्य किया गया है।

असामान्य—केवल तभी किया जाता है जब धोखाधड़ी का संदेह हो।


जिनके द्वारा नियुक्त


कंपनी के शेयरधारक

निदेशक, मालिक, तीसरे पक्ष और सलाहकार।

जिनके द्वारा किया गया

प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार (सीपीए)

सीपीए सहित विशेषज्ञों की पेशेवर टीम।
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फोरेंसिक अकाउंटिंग ऍप्लिकेशन

फोरेंसिक अकाउंटिंग के प्रमुख अनुप्रयोगों में धोखाधड़ी की जांच, लापरवाही के मामले और बीमा दावे शामिल हैं। इसके अलावा, इन निम्नलिखित सभी मामलों में फोरेंसिक अकाउंटिंग की जरूरत होती है।

  • Business Fraud (व्यापार धोखाधड़ी) 
  • Insurance Claims (बीमा दावे) 
  • Tax Fraud (कर धोखाधड़ी) 
  • Securities Fraud Asset Misappropriation or Hidden Assets (संपत्ति का दुरुपयोग या छिपी हुई संपत्ति)
  • Money Laundering (धन शोधन)
  • Marital and Family Dispute (वैवाहिक और पारिवारिक विवाद) 
  • Partnership and Shareholding Dispute (साझेदारी और शेयरहोल्डिंग विवाद)  
  • Economic Losses and Bankruptcy (आर्थिक नुकसान और दिवालियापन)

एक बीमा दावे के लिए यह निर्धारित करने की आवश्यकता होगी कि ग्राहक को बीमाकर्ता से कितना दावा करना चाहिए। पहला कदम ‘कवरेज’ का निर्धारण करने के लिए बीमा पॉलिसी की विस्तृत समीक्षा होगी, अर्थात बीमा क्या है और कोई भी खंड जो दावा की जा सकने वाली राशि को सीमित कर सकता है या दावे को अमान्य कर सकता है।

दूसरा कदम नुकसान का आकलन करने के लिए सबूत इकट्ठा करना होगा, यानी दावा की जाने वाली राशि। बीमा दावों में संपत्ति के दुरुपयोग के बाद के दावे शामिल हो सकते हैं, अर्थात माल या धन की चोरी। ऐसे मामलों में, फोरेंसिक एकाउंटेंट इन्वेंट्री या कैश रिकॉर्ड और बिक्री और खरीद के विवरण की समीक्षा करेगा ताकि रखी गई राशि का मिलान किया जा सके और चोरी किए गए सामान या नकदी का मूल्य निर्धारित किया जा सके। वे ग्राहक के रिकॉर्ड की तुलना में वर्तमान में रखे गए इन्वेंट्री या नकदी के नमूने की गणना करके जानकारी की विश्वसनीयता का भी परीक्षण करेंगे। फोरेंसिक एकाउंटेंट यह नहीं मानेगा कि चोरी हुई है; वे अन्य संभावनाओं पर विचार करेंगे जैसे कि, रखे गए डेटा में त्रुटि।

फोरेंसिक सबंधित इकाइयोंको अक्सर नुकसान की मात्रा निर्धारित करने के लिए फोरेंसिक एकाउंटेंट की आवश्यकता होती है। ऐसा ही एक जुड़ाव पेशेवर लापरवाही के दावों में है, यानी जब किसी अन्य एकाउंटेंट ने किसी ग्राहक या तीसरे पक्ष की देखभाल के अपने कर्तव्य का उल्लंघन किया है जिसके परिणाम स्वरूप उस ग्राहक को नुकसान हुआ है। इस प्रकार की प्रक्रिया में, फोरेंसिक एकाउंटेंट इस पर भी एक राय प्रदान करेगा कि क्या देखभाल के कर्तव्य का उल्लंघन किया गया है, अर्थात क्या ऑडिट या अन्य लेखा सेवा व्यवहार, कानून और तकनीकों में मौजूदा मानकों के अनुसार की गई थी। ऑडिट के संबंध में, इस पर विचार करने की आवश्यकता होगी कि क्या ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों का पालन किया गया था या नही।

एक फोरेंसिक एकाउंटेंट की आवश्यकता इसलिए भी उत्पन्न हो सकती है क्योंकि दो पक्ष एक पार्टी द्वारा दूसरे पक्ष को बकाया राशि पर सहमत नहीं हो सकते हैं, और एकाउंटेंट उदाहरण के लिए किसी व्यवसाय का विशेषज्ञ मूल्यांकन प्रदान करने के लिए लगा हुआ है। यह एक वैवाहिक विवाद में मामला हो सकता है, जहां एक तलाकशुदा जोड़े जिनकी संपत्ति में कंपनी या साझेदारी में शेयर शामिल हैं, कंपनी को महत्व देने के लिए एक फोरेंसिक एकाउंटेंट को नियुक्त करते हैं ताकि एक समझौता किया जा सके। साझेदारी में भी इसी तरह की प्रक्रिया लागू हो सकती है, जब एक साथी साझेदारी छोड़ना चाहता है और शेष साझेदारों द्वारा खरीदा जा रहा है।

इस प्रकार फॉरेंसिक अकाउंटिंग विभिन्न आर्थिक मामलों की जांच पड़ताल, परीक्षण की  महत्वपूर्ण प्रक्रिया है।

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